Як платити податки з електронних грошей

Дмитро Карцев

Опубліковано: 24/11/2013

У червні 2011 року в силу вступив закон «Про національну платіжну систему», який почав регулювати, у тому числі, оподаткування електронних грошей. H&F запитав у юриста, які питання виникли за час його дії, і підприємця - про його досвід.

Який тип електронного гаманця потрібно використовувати?

За законом для розрахунків електронними грошима індивідуальні підприємці та організації повинні використовувати корпоративні гаманці, що дозволяють ідентифікувати одержувача. Інтернет-магазини і сервіси електронної комерції не можуть приймати оплату через анонімні або персональні гаманці.

Відкрити корпоративний електронний гаманець можна тільки на основі договору з оператором електронної платіжної системи. Максимальний залишок за таким гаманцю становить 100 000 рублів, у разі перевищення цієї суми оператор переводить різницю на банківський рахунок клієнта. Вивести гроші з корпоративного гаманця або, навпаки, поповнити його можна лише через розрахунковий рахунок в банку.

Крім того, юридичні особи та ВП можуть вести розрахунки електронними грошима лише з фізичними особами - наприклад, отримувати від них оплату за товари, роботи або послуги.

Коли виникає оподатковуваний дохід?

Статус електронних грошових коштів, що зараховуються в корпоративні гаманці підприємців, прирівняний до статусу грошей на розрахункових рахунках у банках. Як і у випадку з банківськими рахунками, платники податків зобов'язані протягом семи днів повідомляти податковим органам про відкриття або закриття електронних гаманців. У разі неподання цих відомостей підприємцям загрожує штраф у розмірі 5 000 рублів.

Надходження електронних грошей в корпоративний гаманець є підставою для сплати податків. При цьому моментом виникнення доходу є саме момент зарахування електронних грошей у гаманець, а не їх подальший вивід на розрахунковий рахунок в банку. Дата отримання коштів відображається в повідомленні оператора платіжної системи або виписки операцій по електронному гаманцю. До суми доходу для сплати податків не входить комісія оператора, яка, в свою чергу, може бути врахована як витрат при визначенні податкової бази.

Окремо варто згадати про WebMoney, так як розрахунки з використанням цієї платіжної системи не підпадають під дію закону «Про національну платіжній системі», а титульні знаки WebMoney розглядаються в якості електронних чеків на пред'явника. Податки з платежів у системі WebMoney продовжують визначатися в порядку, передбаченому для операцій з цінними паперами.

Які податкові ризики варто враховувати при розрахунку електронними грошима?

Згідно з податковим законодавством, у разі виплати грошей на користь фізичних осіб з банківського рахунку (наприклад, в якості винагороди за надані послуги) у ІП і компаній виникають обов'язки податкового агента щодо утримання та перерахування до бюджету суми податку на доходи фізичних осіб.

Незважаючи на те що закон не передбачає аналогічних положень для електронних грошей, податкові органи з високою часткою ймовірності будуть вказувати на можливість утримання податку та вимагати від підприємців перерахування відповідних сум до бюджету.

Крім того, виплати на користь фізичних осіб на підставі трудових або цивільно-правових договорів вимагають сплати соціальних страхових внесків. Регулярне перерахування грошей на електронні гаманці фрілансерів може призвести до проблем при перевірках контролюючими органами.

Податкові органи отримали можливість запитувати у кредитних організацій інформацію про залишки і перекладах електронних грошових коштів підприємців. Таким чином, податковий контроль щодо руху електронних грошей здійснюється в повному обсязі.

Нічого складного у сплаті податків з виручки, прийнятої в електронних грошах, немає. Ви укладаєте угоду безпосередньо з платіжною системою або з одним з інтеграторів, вони приймають електронні гроші, утримують свою комісію, а на розрахунковий рахунок приходить звичайний безнал - мрія бухгалтера.

Є всього один складний момент у податковому обліку виручки, що надходить електронними грошима. Причому мало хто з стартаперів про нього знає, а ТОВ «Ремонтник.ру» у свій час від випадкової недоплати податків врятував адвокат Максим Бобрів.

Справа в тому, що юридично гроші стають вашими у момент оплати. Списалось у клієнта 100 рублів, і ці 100 рублів відразу вважаються вашими. Тому податки (наприклад, 6% при УСН) треба сплачувати з цієї суми, а не з тієї, яку платіжна система надішле вам на розрахунковий рахунок після утримання комісії. Є велика спокуса розраховувати податок на підставі банківської виписки (так легше, ніж зіставляти реєстри продажу), але це все одно податкове порушення.

Якщо ви заробите, скажімо, 100 млн рублів через «Яндекс.Деньги» (з їх комісією 5%), то недоплата при використанні 6% спрощенки складе 100 млн х 0,06 х 0,05 = 300 000 руб. Плюс пені.

Оскільки з 2011 року ми стали залучати серйозні інвестиції, з моменту створення юрособи вирішили приймати електронні гроші «по-білому» - ще тоді, коли їх оборот ніяк не регулювався і фактично можна було їх не показувати і ніде не відображати. З набранням чинності відповідного закону це стало не тільки незаконним, але і технічно неможливим: всі платіжні системи, крім WebMoney, ввели відповідні обмеження.

English version:

Дотримання термінів

Якщо клієнта не влаштовує товар, то він може скористатися гарантованим правом відміни. «Протягом 14 днів, починаючи з дня надходження товару, у споживача є можливість відмінити замовлення без яких-небудь причин», – говорить адвокат...

Права покупця: поза гарантійними зобов'язаннями

Право на відмову не завжди діє. Під цю категорію потрапляють, наприклад, товари, що швидко псуються, зокрема, квіти, які вирощуються на зріз і можуть зіпсуватися при пересилці...